首先强调，这些变更只是暂时的。 就目前而言，它们仅适用于2021纳税年度。 但是，如果政府有可能扩展到今年以后，请不要感到惊讶。 民主立法者几乎肯定利用《美国营救计划法》对儿童税收抵免的变更变成永久性，并且他们可能会试图扩大对儿童和抚养子女抵免的改善。 因此，敬请期待进一步的发展！

2020年儿童和家属照料税收抵免 Child Care Credit

因为您和您的配偶（如果提交共同报税表）工作或找工作，需要把小孩送去某人或某机构那看护，从而需要支付的看护费用，那么你报税的时候能够在2020年的纳税申报表上获得孩子和抚养费抵免额，也就是填税表2441,。 提供照料时，孩子必须是13岁以下的受抚养人。具体参照这篇文章 Dependent Care FSA 还是Child Care Credit 哪个更好。

对于2020年及以前，抵免额是您支付给护理提供者照料孩子的百分比。 该百分比取决于您的家庭调整后总收入（AGI），调整家庭总收入是扣除了401K，FSA，HSA，医疗保险等税前一切指出（所以降低AGI 就是把401K，FSA， HSA 放满）。 起始比例是35％，当AGI超过$ 15,000，每$ 2,000降低一个百分点（但不低于20％）。 例如，如果您的AGI为$ 25,000，比$15000，多$1,0000， $1,0000/2000=5，因此降低5个点，则您的抵免额是 允许费用的30％ （$3,000*30%=$900）。具体如下表

但是，用于计算抵免额度的总费用是有限的。 如果您有一个孩子，则最多只能使用$ 3,000的已付费用（虽然支付的费用可能超过$3,000），或者如果有两个或多个孩子，则最多只能使用$ 6,000额度的已付费用。 这意味着，如果您有一个孩子（3,000美元的35％），则2020年的最高抵免额为1,050美元; 如果您有一个以上的孩子（6,000美元的35％），则最高抵免额为2,100美元。

小结: 2020年及之前, 可以计算抵免额的合资格费用最高金额为：

$ 3,000: 1个小孩托儿费用支出

$ 6,000: 2个及以上小孩托儿费用支出

2020年抵免额度credit是不可退还（Unrefundable）。 这意味着它无法将您欠的税额减少到零以下。 例如，如果您在应用抵免额之前的税费是$ 500，而您的抵免额为$ 600，那么实际只使用了$ 500。 您将无法获得剩余的$ 100退款，也就是$100是被浪费了。

2021年的变化

《美国营救计划法》对2021纳税年度的儿童和家属照料抵免额进行了几处更改。 首先，它使在美国居住超过半年的人可以退还信用额（Refundable）。 例如上面的示例您就可以获得不可退还的信用额（500美元的税收责任和600美元的信用额），这意味着您将获得多出的100美元作为2021年纳税申报表上的退款。 多余的抵免额度不会浪费。 这对低收入人士有最大的帮助，因为他们的税率比较低，在不可退款时，他们更有可能会损失全部或部分抵免额度。

还有个重大变化是增加2021年的抵免额度和百分比。首先，2021年的最高百分比将从35％提高到50％。 支付的更多费用也将计入抵免额。 《美国救援计划法》允许一个孩子最多抵扣$8,000美元，2个或是多个孩子最多抵扣$16,000，而不是每个孩子最多抵扣$3,000美元，两个或两个以上小孩抵扣$6,000。 如果加上50％的最高抵免额百分比，那么如果您只有一个孩子，则本纳税年度可获得的最高抵免额为$4,000美元（$8,000*50%），如果有两个或多个孩子，则最高可以抵免$8,000（$16,000*50%）。

总结：2021 您可以申请此抵免额的金额大幅增加。 2021年税年，您最多可以申领：

$8,000:  1个小孩托儿费用支出

$16,000： 2个及以上托儿费用小孩支出

递减的结构也发生了变化，以便更多的家庭将获得最大的抵免额度。 当AGI超过$ 15,000时，抵免百分比不会开始降低，而是要等到AGI达到$ 125,000时，抵免百分比才会降低。 因此，每个AGI为$ 125,000或以下的符合条件的家庭将获得相当于其符合条件的费用的50％的抵免额。 对于AGI在$ 125,00到$ 185,000之间的人，该百分比逐渐从50％降低到20％。 对于AGI从$ 185,000到$ 400,000的家庭，该税率保持在20％，但是对于AGI在$ 400,000和$ 440,000之间的纳税人，其抵免百分比又从20％逐渐降低到0％。 如果您的AGI高于$ 440,000，您将不会获得抵免额度。具体如下表

从上面计算可以看出，仅对于2021年，如果调整家庭总收入（AGI）<$12,5000时，那么Child Care Credit是比 Dependent Care FSA划算很多的，因为Child Care Credit抵免百分比是50%， 且是可以Refundable的。2个小孩看护费用$1,6000可以抵免$8,000, 即使你只要交$5,000, 抵扣税达到0， 您还可以拿到$3,000额外的Credit。虽然今年Dependent Care (DC)-FSA 也涨到$10,500, 具体见这篇2021年 Dependent Care FSA 额度翻倍，但是我们没必要修改，因为IRS规定DC-FSA和Child Care Credit不能同时拿， 在报税的填2441表的时候，Child Care Credit 会自动扣除DC-FSA额度的。

Child Care Credit不仅仅是育儿花费

Child Care Credit不仅仅只是儿童保育费。 它也包括照顾家里其他大人的费用。 除了照顾13岁以下儿童的费用外，还可以抵免以下费用：

1，身体或精神上无能力自我照顾并且与您一起生活了半年以上的配偶；

2， 身体或精神上无能力自理的人与您一起生活了半年以上，并且是您的家属（包括与成年子女同住的年迈父母），或者本可以是您的家属，除非他或她的总收入为 $ 4,300或以上，或则她自己提交了申报税表，或者您（或您的配偶，如果共同提交）是其他人的纳税申报表的Dependent。

具体哪些Child Care 的花费可以获得抵免，IRS有明确的规定，具体可以参照这个IRS Publication 503。